财政部令

（第43号）

《金融企業國(guó)有(yǒu)資本保值增值結果确認暫行辦(bàn)法》已經部務(wù)會議審議通過，現予公(gōng)布，自2007年3月1日起施行。

部長(cháng) 金人慶

二○○七年一月十一日

 

第一章　總則

第一條

為(wèi)了加強對金融企業國(guó)有(yǒu)資本的監督管理(lǐ)，反映金融企業國(guó)有(yǒu)資本運營狀況，規範金融企業國(guó)有(yǒu)資本保值增值結果确認工(gōng)作(zuò)，維護國(guó)家所有(yǒu)者權益，制定本辦(bàn)法。

第二條

在中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)境内依法設立的國(guó)有(yǒu)及國(guó)有(yǒu)控股金融企業、金融控股公(gōng)司、擔保公(gōng)司（以下簡稱金融企業）國(guó)有(yǒu)資本保值增值結果的确認，适用(yòng)本辦(bàn)法。

第三條

本辦(bàn)法所稱國(guó)有(yǒu)資本，是指國(guó)家對金融企業各種形式的投資和投資所形成的權益，以及依法認定為(wèi)國(guó)家所有(yǒu)的其他(tā)權益。

國(guó)有(yǒu)獨資金融企業，國(guó)有(yǒu)資本為(wèi)該金融企業的所有(yǒu)者權益，以及依法認定為(wèi)國(guó)家所有(yǒu)的其他(tā)權益。國(guó)有(yǒu)控股金融企業，國(guó)有(yǒu)資本為(wèi)該金融企業所有(yǒu)者權益中(zhōng)國(guó)家應當享有(yǒu)的份額，以及依法認定為(wèi)國(guó)家所有(yǒu)的其他(tā)權益。

第四條

縣級以上人民(mín)政府财政部門（以下簡稱财政部門）應當依據經 會計師事務(wù)所審計的金融企業年度财務(wù)會計報告，在全面分(fēn)析年度内國(guó)有(yǒu)資本增減變動因素的基礎上，按照統一政策、分(fēn)級管理(lǐ)的原則，對本級直接管理(lǐ)的金融企業國(guó)有(yǒu)資本保值增值結果進行确認。

上級财政部門對下級财政部門的工(gōng)作(zuò)進行指導和監督。

第五條

金融企業應當如實編制年度财務(wù)會計報告，認真分(fēn)析和核實年度内國(guó)有(yǒu)資本增減變化的各項因素，真實反映國(guó)有(yǒu)資本運營結果。

第六條

金融企業國(guó)有(yǒu)資本保值增值确認結果，應當作(zuò)為(wèi)财政部門對金融企業進行績效評價的重要依據。

第二章　指标計算

第七條

除本辦(bàn)法第十三條規定的情形外，金融企業國(guó)有(yǒu)資本保值增值結果通過國(guó)有(yǒu)資本保值增值率指标反映，同時參考相關分(fēn)析指标。指标計算應當以金融企業年度财務(wù)報表為(wèi)依據。對外提供合并财務(wù)報表的，應當以合并财務(wù)報表為(wèi)依據。

第八條

本辦(bàn)法所稱國(guó)有(yǒu)資本保值增值率，是指金融企業年末國(guó)有(yǒu)資本剔除年度内客觀增減因素影響額後與年初國(guó)有(yǒu)資本的比率，計算公(gōng)式為(wèi)：

國(guó)有(yǒu)資本保值增值率＝[（年末國(guó)有(yǒu)資本±客觀增減因素影響額）÷年初國(guó)有(yǒu)資本 ]×100%

第九條

金融企業國(guó)有(yǒu)資本因下列客觀因素影響而增加的，在計算國(guó)有(yǒu)資本保值增值率時應當減去相應的增加額：

（一）國(guó)家投資，指國(guó)家對金融企業投入而增加的國(guó)有(yǒu)資本；

（二）無償劃入，指按照國(guó)家有(yǒu)關規定将其他(tā)企業的國(guó)有(yǒu)資産(chǎn)全部或者部分(fēn)劃入而增加的國(guó)有(yǒu)資本；

（三）資産(chǎn)評估，指因改制、上市等原因按照國(guó)家有(yǒu)關規定進行資産(chǎn)評估而增加的國(guó)有(yǒu)資本；

（四）清産(chǎn)核資，指按照國(guó)家有(yǒu)關規定進行清産(chǎn)核資而增加的國(guó)有(yǒu)資本；

（五）産(chǎn)權界定，指按照國(guó)家有(yǒu)關規定進行産(chǎn)權界定而增加的國(guó)有(yǒu)資本；

（六）稅收政策，指按照國(guó)家有(yǒu)關稅收政策而增加的國(guó)有(yǒu)資本；

（七）資本（股票）溢價，指金融企業整體(tǐ)或者以主要資産(chǎn)溢價發行股票或者配股而增加的國(guó)有(yǒu)資本；

（八）會計調整，指因會計政策和會計估計發生重大變更、會計差錯調整等原因，導緻金融企業年度内經營成果發生重大變動而增加的國(guó)有(yǒu)資本；

（九）其他(tā)客觀因素，指除本條第（一）項至第（八）項客觀因素外，經财政部門按照有(yǒu)關規定認定的其他(tā)客觀因素而增加的國(guó)有(yǒu)資本。

第十條

金融企業國(guó)有(yǒu)資本因下列客觀因素影響而減少的，在計算國(guó)有(yǒu)資本保值增值率時應當加上相應的減少額：

（一）無償劃出，指按照國(guó)家有(yǒu)關規定将金融企業的國(guó)有(yǒu)資産(chǎn)全部或者部分(fēn)劃入其他(tā)企業而減少的國(guó)有(yǒu)資本；

（二）資産(chǎn)評估，指因改制、上市等原因按照國(guó)家有(yǒu)關規定進行資産(chǎn)評估而減少的國(guó)有(yǒu)資本；

（三）清産(chǎn)核資，指按照國(guó)家有(yǒu)關規定進行清産(chǎn)核資而減少的國(guó)有(yǒu)資本；

（四）産(chǎn)權界定，指按照國(guó)家有(yǒu)關規定進行産(chǎn)權界定而減少的國(guó)有(yǒu)資本；

（五）政策性虧損，指年度内因承擔國(guó)家政策性業務(wù)形成虧損并經财政部門認定而減少的國(guó)有(yǒu)資本；

（六）會計調整，指因會計政策和會計估計發生重大變更、會計差錯調整等原因，導緻金融企業年度内經營成果發生重大變動而減少的國(guó)有(yǒu)資本；

（七）不可(kě)抗力，指因自然災害等不可(kě)抗力因素而減少的國(guó)有(yǒu)資本；

（八）其他(tā)客觀因素，指除本條第（一）項至第（七）項客觀因素外，經财政部門按照有(yǒu)關規定認定的其他(tā)客觀因素而減少的國(guó)有(yǒu)資本。

第十一條

金融企業國(guó)有(yǒu)資本保值增值分(fēn)析指标分(fēn)為(wèi)一般性指标和行業性指标。

一般性指标包括淨資産(chǎn)收益率、利潤增長(cháng)率、總資産(chǎn)報酬率、不良資産(chǎn)率等，适用(yòng)于各類金融企業。

行業性指标包括資本充足率、不良貸款率、償付能(néng)力充足率、淨資本負債率等。資本充足率、不良貸款率适用(yòng)于銀行類金融企業；償付能(néng)力充足率适用(yòng)于保險類金融企業；淨資本負債率适用(yòng)于證券類金融企業。

第十二條

金融企業國(guó)有(yǒu)資本保值增值率大于100%為(wèi)國(guó)有(yǒu)資本增值；國(guó)有(yǒu)資本保值增值率等于100%為(wèi)國(guó)有(yǒu)資本保值；國(guó)有(yǒu)資本保值增值率小(xiǎo)于100%為(wèi)國(guó)有(yǒu)資本減值。

第十三條

下列情形不計算國(guó)有(yǒu)資本保值增值率，直接确定國(guó)有(yǒu)資本保值增值結果：

（一）國(guó)有(yǒu)資本年初數為(wèi)負值、剔除客觀增減因素後年末數為(wèi)正值，國(guó)有(yǒu)資本保值增值結果為(wèi)增值；

（二）國(guó)有(yǒu)資本年初數為(wèi)正值、剔除客觀增減因素後年未數為(wèi)負值，國(guó)有(yǒu)資本保值增值結果為(wèi)減值；

（三）國(guó)有(yǒu)資本年初數為(wèi)負值、剔除客觀增減因素後年未數為(wèi)負值且絕對值大于年初數，國(guó)有(yǒu)資本保值增值結果為(wèi)減值；

（四）國(guó)有(yǒu)資本年初數為(wèi)負值、剔除客觀增減因素後年末數為(wèi)負值且絕對數小(xiǎo)于年初數，國(guó)有(yǒu)資本保值增值結果為(wèi)增值。

第三章　報送要求

第十四條

中(zhōng)央直接管理(lǐ)的金融企業應當于每年5月15日前，将下列材料報送财政部：

（一）金融企業國(guó)有(yǒu)資本保值增值數據和情況說明，包括國(guó)有(yǒu)資本保值增值完成情況及與上年度确認結果的對比分(fēn)析、客觀增減因素說明、年初數據調整口徑的說明、分(fēn)析指标大幅波動或者異常變動的說明，以及其他(tā)需要報告的情況；

（二）客觀增減因素相關證明材料，包括國(guó)家有(yǒu)關部門的文(wén)件。

地方金融企業向本級财政部門報送材料和時間的要求，由省級财政部門另行規定。

第十五條

省級财政部門應當于每年5月15日前，将本地區(qū)上一年度金融企業分(fēn)戶金融企業國(guó)有(yǒu)資本保值增值數據和情況說明報送财政部。

第十六條

金融企業報送國(guó)有(yǒu)資本保值增值材料應當真實、完整，填報口徑符合有(yǒu)關規定。

第十七條

金融企業負責人應當對本企業報送的國(guó)有(yǒu)資本保值增值材料的真實性、完整性負責。

第四章　結果确認

第十八條

财政部收到省級财政部門和中(zhōng)央直接管理(lǐ)的金融企業報送的材料後，應當根據材料測算全國(guó)金融企業分(fēn)行業的保值增值結果确認标準值，并于每年6月20日前印發省級财政部門和中(zhōng)央直接管理(lǐ)的金融企業。

分(fēn)行業的保值增值結果确認标準值分(fēn)為(wèi)優秀、良好、中(zhōng)等、較低、較差5個檔次。

第十九條

财政部門收到金融企業報送的材料後，應當按照本辦(bàn)法的有(yǒu)關規定，對材料進行審核，确認國(guó)有(yǒu)資本保值增值結果，并根據确認結果、标準值，參考分(fēn)析指标，确定金融企業國(guó)有(yǒu)資本保值增值結果的檔次。

第二十條

财政部門應當于每年7月30日前，将金融企業保值增值的确認結果和檔次反饋給金融企業及有(yǒu)關部門。

第二十一條

省級财政部門應當于每年8月30日前，将本地區(qū)金融企業國(guó)有(yǒu)資本保值增值結果确認情況及彙總分(fēn)析報送财政部。

第二十二條

金融企業對外提供國(guó)有(yǒu)資本保值增值結果的，應當以本級财政部門确認的結果為(wèi)準。

第五章　罰則

第二十三條

金融企業未按照本辦(bàn)法規定報送國(guó)有(yǒu)資本保值增值材料的，由本級财政部門責令限期改正。

第二十四條

金融企業在報送國(guó)有(yǒu)資本保值增值材料中(zhōng)，存在故意漏報、瞞報以及提供虛假材料等情況的，由本級财政部門責令限期改正，并給予警告。

第二十五條

會計師事務(wù)所及注冊 會計師出具(jù)虛假報告，造成國(guó)有(yǒu)資本保值增值結果嚴重不實的，由财政部門依法進行處理(lǐ)。

第二十六條

财政部門工(gōng)作(zuò)人員在國(guó)有(yǒu)資本保值增值結果确認過程中(zhōng)濫用(yòng)職權、玩忽職守、徇私舞弊，或者洩露金融企業商(shāng)業秘密的，依法給予行政處分(fēn)。

第六章　附則

第二十七條

金融資産(chǎn)管理(lǐ)公(gōng)司國(guó)有(yǒu)資産(chǎn)保值增值結果确認辦(bàn)法另行規定。

第二十八條

省級财政部門可(kě)以依照本辦(bàn)法，結合本地區(qū)實際情況制訂具(jù)體(tǐ)實施辦(bàn)法，報财政部備案。

第二十九條

本辦(bàn)法自2007年3月1日起施行。