國(guó)務(wù)院國(guó)有(yǒu)資産(chǎn)監督管理(lǐ)委員會令

（第9号）

現公(gōng)布《企業國(guó)有(yǒu)資本保值增值結果确認暫行辦(bàn)法》，自2004年8月30日起施行。

國(guó)務(wù)院國(guó)有(yǒu)資産(chǎn)監督管理(lǐ)委員會主任 李榮融

二00四年八月二十五日

 

第一章　總則

第一條

為(wèi)加強對企業國(guó)有(yǒu)資産(chǎn)的監督管理(lǐ)，真實反映企業國(guó)有(yǒu)資本運營狀況，規範國(guó)有(yǒu)資本保值增值結果确認工(gōng)作(zuò)，維護國(guó)家所有(yǒu)者權益，根據《企業國(guó)有(yǒu)資産(chǎn)監督管理(lǐ)暫行條例》和國(guó)家有(yǒu)關财務(wù)會計規定，制定本辦(bàn)法。

第二條

國(guó)務(wù)院，各省、自治區(qū)、直轄市人民(mín)政府，設區(qū)的市、自治州級人民(mín)政府履行出資人職責的企業（以下簡稱企業）國(guó)有(yǒu)資本保值增值結果确認工(gōng)作(zuò)，适用(yòng)本辦(bàn)法。

第三條

本辦(bàn)法所稱企業國(guó)有(yǒu)資本，是指國(guó)家對企業各種形式的投資和投資所形成的權益，以及依法認定為(wèi)國(guó)家所有(yǒu)的其他(tā)權益。對于國(guó)有(yǒu)獨資企業，其國(guó)有(yǒu)資本是指該企業的所有(yǒu)者權益，以及依法認定為(wèi)國(guó)家所有(yǒu)的其他(tā)權益；對于國(guó)有(yǒu)控股及參股企業，其國(guó)有(yǒu)資本是指該企業所有(yǒu)者權益中(zhōng)國(guó)家應當享有(yǒu)的份額。

第四條

本辦(bàn)法所稱企業國(guó)有(yǒu)資本保值增值結果确認是指國(guó)有(yǒu)資産(chǎn)監督管理(lǐ)機構依據經審計的企業年度财務(wù)決算報告，在全面分(fēn)析評判影響經營期内國(guó)有(yǒu)資本增減變動因素的基礎上，對企業國(guó)有(yǒu)資本保值增值結果進行核實确認的工(gōng)作(zuò)。

第五條

國(guó)務(wù)院國(guó)有(yǒu)資産(chǎn)監督管理(lǐ)機構負責中(zhōng)央企業國(guó)有(yǒu)資本保值增值結果核實确認工(gōng)作(zuò)。

各地國(guó)有(yǒu)資産(chǎn)監督管理(lǐ)機構負責監管職責範圍内的企業國(guó)有(yǒu)資本保值增值結果核實确認工(gōng)作(zuò)。

第六條

企業應當在如實編制年度财務(wù)決算報告的基礎上，認真分(fēn)析和核實經營期内國(guó)有(yǒu)資本增減變化的各項主客觀因素，真實、客觀地反映國(guó)有(yǒu)資本運營結果，促進實現國(guó)有(yǒu)資本保值增值經營目标，并為(wèi)企業财務(wù)監管與績效評價、企業負責人業績考核、企業工(gōng)效挂鈎核定等出資人監管工(gōng)作(zuò)提供基礎依據。

第二章　國(guó)有(yǒu)資本保值增值率的計算

第七條

企業國(guó)有(yǒu)資本保值增值結果主要通過國(guó)有(yǒu)資本保值增值率指标反映，并設置相應修正指标和參考指标，充分(fēn)考慮各種客觀增減因素，以全面、公(gōng)正、客觀地評判經營期内企業國(guó)有(yǒu)資本運營效益與安(ān)全狀況。

第八條

本辦(bàn)法所稱國(guó)有(yǒu)資本保值增值率是指企業經營期内扣除客觀增減因素後的期末國(guó)有(yǒu)資本與期初國(guó)有(yǒu)資本的比率。其計算公(gōng)式如下：

國(guó)有(yǒu)資本保值增值率＝（扣除客觀因素影響後的期末國(guó)有(yǒu)資本÷期初國(guó)有(yǒu)資本）×100%

國(guó)有(yǒu)資本保值增值率分(fēn)為(wèi)年度國(guó)有(yǒu)資本保值增值率和任期國(guó)有(yǒu)資本保值增值率。

第九條

企業國(guó)有(yǒu)資本保值增值修正指标為(wèi)不良資産(chǎn)比率。其計算公(gōng)式為(wèi)：

不良資産(chǎn)比率＝（期末不良資産(chǎn)÷期末資産(chǎn)總額）×100%

本辦(bàn)法所稱不良資産(chǎn)是指企業尚未處理(lǐ)的資産(chǎn)淨損失和潛虧（資金）挂帳，以及按财務(wù)會計制度規定應提未提資産(chǎn)減值準備的各類有(yǒu)問題資産(chǎn)預計損失金額。

第十條

因經營期内不良資産(chǎn)額增加造成企業不良資産(chǎn)比率上升，應當在核算其國(guó)有(yǒu)資本保值增值率時進行扣減修正。

（一）暫未執行《企業會計制度》的企業，經營期内企業不良資産(chǎn)比率上升，其增加額在核算國(guó)有(yǒu)資本保值增值率時進行直接扣減。計算公(gōng)式為(wèi)：

修正後國(guó)有(yǒu)資本保值增值率＝（扣除客觀影響因素的期末國(guó)有(yǒu)資本-不良資産(chǎn)增加額）÷期初國(guó)有(yǒu)資本×100%

不良資産(chǎn)增加額＝期末不良資産(chǎn)－期初不良資産(chǎn)

（二）已執行《企業會計制度》的企業，經營期内對有(yǒu)問題資産(chǎn)未按财務(wù)會計制度計提資産(chǎn)減值準備，應當在核算國(guó)有(yǒu)資本保值增值率時進行扣除修正。其計算公(gōng)式為(wèi)：

修正後國(guó)有(yǒu)資本保值增值率＝（扣除客觀影響因素的期末國(guó)有(yǒu)資本-有(yǒu)問題資産(chǎn)預計損失額）÷期初國(guó)有(yǒu)資本×100%

有(yǒu)問題資産(chǎn)預計損失額＝各類有(yǒu)問題資産(chǎn)×相關資産(chǎn)減值準備計提比例

（三）國(guó)有(yǒu)控股企業修正國(guó)有(yǒu)資本保值增值率，應當按股權份額進行核算。

第十一條

企業國(guó)有(yǒu)資本保值增值參考指标為(wèi)淨資産(chǎn)收益率、利潤增長(cháng)率、盈餘現金保障倍數、資産(chǎn)負債率。

（一）淨資産(chǎn)收益率：指企業經營期内淨利潤與平均淨資産(chǎn)的比率。計算公(gōng)式如下：

淨資産(chǎn)收益率＝（淨利潤÷平均淨資産(chǎn)）×100%

其中(zhōng)：平均淨資産(chǎn)＝（期初所有(yǒu)者權益＋期末所有(yǒu)者權益）÷2

（二）利潤增長(cháng)率：指企業經營期内利潤增長(cháng)額與上期利潤總額的比率。計算公(gōng)式如下：

利潤增長(cháng)率＝（利潤增長(cháng)額÷上期利潤總額）×100%

其中(zhōng)：利潤增長(cháng)額＝本期利潤總額-上期利潤總額

（三）盈餘現金保障倍數：指企業經營期内經營現金淨流量與淨利潤的比率。計算公(gōng)式如下：

盈餘現金保障倍數＝經營現金淨流量/淨利潤

（四）資産(chǎn)負債率：指本經營期負債總額與資産(chǎn)總額的比率。計算公(gōng)式如下：

資産(chǎn)負債率＝（負債總額÷資産(chǎn)總額）

×100%

第十二條

本辦(bàn)法所稱客觀增加因素主要包括下列内容：

（一）國(guó)家、國(guó)有(yǒu)單位直接或追加投資：是指代表國(guó)家投資的部門（機構）或企業、事業單位投資設立子企業、對子企業追加投入而增加國(guó)有(yǒu)資本；

（二）無償劃入：是指按國(guó)家有(yǒu)關規定将其他(tā)企業的國(guó)有(yǒu)資産(chǎn)全部或部分(fēn)劃入而增加國(guó)有(yǒu)資本；

（三）資産(chǎn)評估：是指因改制、上市等原因按國(guó)家規定進行資産(chǎn)評估而增加國(guó)有(yǒu)資本；

（四）清産(chǎn)核資：是指按規定進行清産(chǎn)核資後，經國(guó)有(yǒu)資産(chǎn)監督管理(lǐ)機構核準而增加國(guó)有(yǒu)資本；

（五）産(chǎn)權界定：是指按規定進行産(chǎn)權界定而增加國(guó)有(yǒu)資本；

（六）資本（股票）溢價：是指企業整體(tǐ)或以主要資産(chǎn)溢價發行股票或配股而增加國(guó)有(yǒu)資本；

（七）稅收返還：是指按國(guó)家稅收政策返還規定而增加國(guó)有(yǒu)資本；

（八）會計調整和減值準備轉回：是指經營期間會計政策和會計估計發生重大變更、企業減值準備轉回、企業會計差錯調整等導緻企業經營成果發生重大變動而增加國(guó)有(yǒu)資本；

（九）其他(tā)客觀增加因素：是指除上述情形外，經國(guó)有(yǒu)資産(chǎn)監督管理(lǐ)機構按規定認定而增加企業國(guó)有(yǒu)資本的因素，如接受捐贈、債權轉股權等。

第十三條

本辦(bàn)法所稱客觀減少因素主要包括下列内容：

（一）專項批準核銷：是指按國(guó)家清産(chǎn)核資等有(yǒu)關政策，經國(guó)有(yǒu)資産(chǎn)監督管理(lǐ)機構批準核銷而減少國(guó)有(yǒu)資本；

（二）無償劃出：是指按有(yǒu)關規定将本企業的國(guó)有(yǒu)資産(chǎn)全部或部分(fēn)劃入其他(tā)企業而減少國(guó)有(yǒu)資本；

（三）資産(chǎn)評估：是指因改制、上市等原因按規定進行資産(chǎn)評估而減少國(guó)有(yǒu)資本；

（四）産(chǎn)權界定：是指因産(chǎn)權界定而減少國(guó)有(yǒu)資本；

（五）消化以前年度潛虧和挂帳：是指經核準經營期消化以前年度潛虧挂帳而減少國(guó)有(yǒu)資本；

（六）自然災害等不可(kě)抗拒因素：是指因自然災害等不可(kě)抗拒因素而減少國(guó)有(yǒu)資本；

（七）企業按規定上繳紅利：是指企業按照有(yǒu)關政策、制度規定分(fēn)配給投資者紅利而減少企業國(guó)有(yǒu)資本；

（八）資本（股票）折價：是指企業整體(tǐ)或以主要資産(chǎn)折價發行股票或配股而減少國(guó)有(yǒu)資本；

（九）其他(tā)客觀減少因素：是指除上述情形外，經國(guó)有(yǒu)資産(chǎn)監督管理(lǐ)機構按規定認定而減少企業國(guó)有(yǒu)資本的因素。

第十四條

國(guó)有(yǒu)資本保值增值率計算以企業合并會計報表為(wèi)依據。企業所有(yǒu)境内外全資子企業、控股子企業，以及各類獨立核算分(fēn)支機構、事業單位和基建項目等應當按規定全部納入合并會計報表編制範圍。

第十五條

企業應當按國(guó)家有(yǒu)關财務(wù)會計制度和企業财務(wù)決算管理(lǐ)規定，委托 會計師事務(wù)所審計經營期内影響企業國(guó)有(yǒu)資本變化的客觀增減因素，并由 會計師事務(wù)所在審計報告中(zhōng)披露或出具(jù)必要鑒證證明。

第十六條

企業本期期初國(guó)有(yǒu)資本口徑應當與上期期末口徑銜接一緻。企業對期初國(guó)有(yǒu)資本進行口徑調整應當符合國(guó)家财務(wù)會計制度有(yǒu)關規定，并對調整情況作(zuò)出必要說明。本期期初國(guó)有(yǒu)資本口徑調整範圍具(jù)體(tǐ)包括：

（一）對企業年度财務(wù)決算進行追溯調整；

（二）經營期内子企業劃轉口徑調整；

（三）企業财務(wù)決算合并範圍變化口徑調整；

（四）其他(tā)影響企業期初國(guó)有(yǒu)資本的有(yǒu)關調整。

第十七條

根據企業國(guó)有(yǒu)資産(chǎn)監督管理(lǐ)工(gōng)作(zuò)需要，企業保值增值結果按照會計年度、企業負責人任期分(fēn)别确認。企業負責人任期國(guó)有(yǒu)資本保值增值結果以任職期間年度企業财務(wù)決算數據為(wèi)依據。

第三章　國(guó)有(yǒu)資本保值增值結果的确認

第十八條

企業應當在規定的時間内，将經營期國(guó)有(yǒu)資本保值增值情況和相關材料随年度财務(wù)決算報告一并報送國(guó)有(yǒu)資産(chǎn)監督管理(lǐ)機構。報送材料應當包括：

（一）《國(guó)有(yǒu)資本保值增值結果确認表》及其電(diàn)子文(wén)檔；

（二）企業國(guó)有(yǒu)資本保值增值情況分(fēn)析說明，具(jù)體(tǐ)内容包括國(guó)有(yǒu)資本保值增值完成情況、客觀增減因素、期初數據口徑、與上期确認結果的對比分(fēn)析、相關參考指标大幅波動或異常變動的分(fēn)析說明以及其他(tā)需要報告的情況；

（三）客觀增減因素證明材料。

第十九條

企業國(guó)有(yǒu)資本保值增值客觀增減因素的證明材料除年度财務(wù)決算審計報告外，還應當包括：

（一）國(guó)家有(yǒu)關部門的文(wén)件；

（二）有(yǒu)關專項鑒證證明；

（三）企業的有(yǒu)關入賬憑證；

（四）其他(tā)證明材料。

第二十條

企業上報國(guó)有(yǒu)資本保值增值材料應當符合下列要求：

（一）各項指标真實、客觀，填報口徑符合規定；

（二）電(diàn)子文(wén)檔符合統一要求；

（三）各項客觀增減因素的材料真實、完整，并分(fēn)類說明有(yǒu)關情況。

第二十一條

企業負責人、總 會計師或主管會計工(gōng)作(zuò)的負責人應當對企業上報的國(guó)有(yǒu)資本保值增值材料的真實性、完整性負責。承辦(bàn)企業年度财務(wù)決算審計業務(wù)的 會計師事務(wù)所及注冊 會計師應當對其審計的企業國(guó)有(yǒu)資本保值增值材料及出具(jù)的相關鑒證證明的真實性、合法性負責。

第二十二條

根據出資人财務(wù)監督工(gōng)作(zuò)需要，國(guó)有(yǒu)資産(chǎn)監督管理(lǐ)機構依照《中(zhōng)央企業财務(wù)決算報告管理(lǐ)辦(bàn)法》（國(guó)資委令第5号）及其他(tā)有(yǒu)關規定，對企業财務(wù)會計資料及保值增值材料進行核查，并對企業國(guó)有(yǒu)資本保值增值結果進行核實确認。

第二十三條

國(guó)有(yǒu)資本保值增值結果核實确認工(gōng)作(zuò)，應當根據核批後的企業年度财務(wù)決算報表數據，剔除影響國(guó)有(yǒu)資本變動的客觀增減因素，并在對企業不良資産(chǎn)變動因素分(fēn)析核實的基礎上，認定企業國(guó)有(yǒu)資本保值增值的實際狀況，即國(guó)有(yǒu)資本保值增值率。

第二十四條

企業國(guó)有(yǒu)資本保值增值結果分(fēn)為(wèi)以下三種情況：

（一）企業國(guó)有(yǒu)資本保值增值率大于100％，國(guó)有(yǒu)資本實現增值；

（二）企業國(guó)有(yǒu)資本保值增值率等于100％，國(guó)有(yǒu)資本為(wèi)保值；

（三）企業國(guó)有(yǒu)資本保值增值率小(xiǎo)于100％，國(guó)有(yǒu)資本為(wèi)減值。

第二十五條

企業國(guó)有(yǒu)資本存在下列特殊情形的，不核算國(guó)有(yǒu)資本保值增值率，但應當根據經營期國(guó)有(yǒu)資本變動狀況分(fēn)别作(zuò)出增值或減值的判定。

（一）經調整後企業國(guó)有(yǒu)資本期初為(wèi)正值、期末為(wèi)負值，國(guó)有(yǒu)資本保值增值完成情況判定為(wèi)減值；

（二）經調整後企業國(guó)有(yǒu)資本期初為(wèi)負值、期末為(wèi)正值，國(guó)有(yǒu)資本保值增值完成情況判定為(wèi)增值。

第二十六條

國(guó)有(yǒu)資産(chǎn)監督管理(lǐ)機構應當以經核實确認的企業國(guó)有(yǒu)資本保值增值實際完成指标與全國(guó)國(guó)有(yǒu)企業國(guó)有(yǒu)資本保值增值行業标準進行對比分(fēn)析，按照“優秀、良好、中(zhōng)等、較低、較差”五個檔次，評判企業在行業中(zhōng)所處的相應水平。

中(zhōng)央企業國(guó)有(yǒu)資産(chǎn)保值增值率未達到全國(guó)國(guó)有(yǒu)企業保值增值率平均水平的，無論其在行業中(zhōng)所處水平，不予評判“優秀”檔次。

第二十七條

下列情形之一的企業國(guó)有(yǒu)資本保值增值水平确認為(wèi)“較差”檔次：

（一）存在重大财務(wù)問題、年度财務(wù)決算嚴重失實的；

（二）年度财務(wù)決算報告被 會計師事務(wù)所出具(jù)否定意見、無法表示意見審計報告的；

（三）持續資不抵債的。

持續資不抵債企業，在經營期間彌補國(guó)有(yǒu)資本虧損的，可(kě)确認其國(guó)有(yǒu)資本減虧率。

第二十八條

經營期内沒有(yǒu)實現國(guó)有(yǒu)資本保值增值目标的企業，其負責人延期績效年薪按《中(zhōng)央企業負責人經營業績考核暫行辦(bàn)法》（國(guó)資委令第2号）及其他(tā)有(yǒu)關規定扣減。實行工(gōng)效挂鈎的企業，經營期内沒有(yǒu)實現國(guó)有(yǒu)資本保值增值的，不得提取新(xīn)增效益工(gōng)資。

第二十九條

企業在對外提供國(guó)有(yǒu)資本保值增值結果時，應當以經國(guó)有(yǒu)資産(chǎn)監督管理(lǐ)機構核實确認的結果為(wèi)依據。

第三十條

國(guó)有(yǒu)資本保值增值指标行業标準由國(guó)務(wù)院國(guó)有(yǒu)資産(chǎn)監督管理(lǐ)機構根據每年全國(guó)國(guó)有(yǒu)資本總體(tǐ)運營态勢，以全國(guó)國(guó)有(yǒu)企業年度财務(wù)決算信息為(wèi)基礎，按行業分(fēn)類統一測算并公(gōng)布。

第四章　罰則

第三十一條

企業報送的年度财務(wù)決算報告及國(guó)有(yǒu)資本保值增值相關材料内容不完整、各項客觀因素證據不充分(fēn)或數據差錯較大，造成企業國(guó)有(yǒu)資本保值增值确認結果不真實的，由國(guó)有(yǒu)資産(chǎn)監督管理(lǐ)機構責令其重新(xīn)編報，并進行通報批評。

第三十二條

企業在國(guó)有(yǒu)資本保值增值結果确認工(gōng)作(zuò)中(zhōng)存在弄虛作(zuò)假或者提供虛假材料，以及故意漏報、瞞報等情況的，由國(guó)有(yǒu)資産(chǎn)監督管理(lǐ)機構責令其改正；情節嚴重的，按照《企業國(guó)有(yǒu)資産(chǎn)監督管理(lǐ)暫行條例》等有(yǒu)關法律法規予以處罰，并追究有(yǒu)關人員責任。

第三十三條

會計師事務(wù)所及注冊 會計師在企業國(guó)有(yǒu)資本保值增值有(yǒu)關材料的審計工(gōng)作(zuò)中(zhōng)參與作(zuò)假，提供虛假證明，造成國(guó)有(yǒu)資本保值增值結果嚴重不實的，國(guó)有(yǒu)資産(chǎn)監督管理(lǐ)機構應當禁止所出資企業聘請其承擔相關審計業務(wù)，并通報或會同有(yǒu)關部門依法進行查處。

第三十四條

國(guó)有(yǒu)資産(chǎn)監督管理(lǐ)機構相關工(gōng)作(zuò)人員在國(guó)有(yǒu)資本保值增值結果核實确認過程中(zhōng)徇私舞弊，造成重大工(gōng)作(zuò)過失或者洩露企業商(shāng)業秘密的，依法給予紀律處分(fēn)；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關處理(lǐ)。

第五章　附則

第三十五條

各省、自治區(qū)、直轄市國(guó)有(yǒu)資産(chǎn)監督管理(lǐ)機構可(kě)依照本辦(bàn)法，結合本地區(qū)實際，制定相應工(gōng)作(zuò)規範。

第三十六條

本辦(bàn)法實施前的有(yǒu)關企業國(guó)有(yǒu)資本保值增值結果确認工(gōng)作(zuò)的規章制度與本辦(bàn)法不一緻的，依照本辦(bàn)法的規定執行。

第三十七條

本辦(bàn)法自2004年8月30日起施行。