财資〔2017〕24号

黨中(zhōng)央有(yǒu)關部門，國(guó)務(wù)院各部委、各直屬機構，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市财政廳（局），新(xīn)疆生産(chǎn)建設兵團财務(wù)局，各中(zhōng)央管理(lǐ)企業：

為(wèi)加強國(guó)有(yǒu)企業境外投資财務(wù)管理(lǐ)，防範境外投資财務(wù)風險，提高投資效益，提升國(guó)有(yǒu)資本服務(wù)于“一帶一路”、“走出去”等國(guó)家戰略的能(néng)力，财政部制定了《國(guó)有(yǒu)企業境外投資财務(wù)管理(lǐ)辦(bàn)法》。現予印發，請遵照執行。

    财　政　部             

2017年6月12日      

 

 

國(guó)有(yǒu)企業境外投資财務(wù)管理(lǐ)辦(bàn)法

 

第一章　總　　則

 

第一條　為(wèi)加強國(guó)有(yǒu)企業境外投資财務(wù)管理(lǐ)，防範境外投資财務(wù)風險，提高投資效益，根據《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)公(gōng)司法》、《企業财務(wù)通則》等有(yǒu)關規定，制定本辦(bàn)法。

第二條　本辦(bàn)法所稱國(guó)有(yǒu)企業，是指國(guó)務(wù)院和地方人民(mín)政府分(fēn)别代表國(guó)家履行出資人職責的國(guó)有(yǒu)獨資企業、國(guó)有(yǒu)獨資公(gōng)司以及國(guó)有(yǒu)資本控股公(gōng)司，包括中(zhōng)央和地方國(guó)有(yǒu)資産(chǎn)監督管理(lǐ)機構和其他(tā)部門所監管的企業本級及其逐級投資形成的企業。

國(guó)有(yǒu)企業合營的企業以及國(guó)有(yǒu)資本參股公(gōng)司可(kě)以參照執行本辦(bàn)法。

第三條　本辦(bàn)法所稱境外投資，是指國(guó)有(yǒu)企業在香港、澳門特别行政區(qū)和台灣地區(qū)，以及中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)以外通過新(xīn)設、并購(gòu)、合營、參股及其他(tā)方式，取得企業法人和非法人項目〔以下統稱境外投資企業（項目）〕所有(yǒu)權、控制權、經營管理(lǐ)權及其他(tā)權益的行為(wèi)。

未從事具(jù)體(tǐ)生産(chǎn)經營、投資、管理(lǐ)活動的境外投資企業（項目），不執行本辦(bàn)法。

第四條　國(guó)有(yǒu)企業境外投資财務(wù)管理(lǐ)應當貫穿境外投資決策、運營、績效評價等全過程。

國(guó)有(yǒu)企業應當建立責權利相統一、激勵和約束相結合的境外投資管理(lǐ)機制，健全境外投資财務(wù)管理(lǐ)制度，提升境外投資财務(wù)管理(lǐ)水平，提高境外投資決策、組織、控制、分(fēn)析、監督的有(yǒu)效性。

第五條　國(guó)有(yǒu)企業境外投資經營應當遵守境内法律、行政法規和所在國(guó)（地區(qū)）法律法規，并符合國(guó)有(yǒu)企業發展戰略和規劃。

 

第二章　境外投資财務(wù)管理(lǐ)職責

 

第六條　國(guó)有(yǒu)企業股東（大）會、黨委（黨組）、董事會、總經理(lǐ)辦(bàn)公(gōng)會或者其他(tā)形式的内部機構（以下統稱内部決策機構）按照有(yǒu)關法律法規和企業章程規定，對本企業境外投資企業（項目）履行相應管理(lǐ)職責。内部決策機構應當重點關注以下财務(wù)問題：

（一）境外投資計劃的财務(wù)可(kě)行性；

（二）增加、減少、清算境外投資等重大方案涉及的财務(wù)收益和風險等問題；

（三）境外投資企業（項目）首席财務(wù)官或财務(wù)總監（以下統稱财務(wù)負責人）人選的勝任能(néng)力、職業操守和任職時間；

（四）境外投資企業（項目）績效；

（五）境外投資企業（項目）稅務(wù)合規及稅收風險管理(lǐ)；

（六）其他(tā)重大财務(wù)問題。

第七條　國(guó)有(yǒu)企業應當在董事長(cháng)、總經理(lǐ)、副總經理(lǐ)、總會計師（财務(wù)總監、首席财務(wù)官）等企業領導班子成員中(zhōng)确定一名(míng)主管境外投資财務(wù)工(gōng)作(zuò)的負責人。

第八條　國(guó)有(yǒu)企業集團公(gōng)司對境外投資履行以下财務(wù)管理(lǐ)職責：

（一）根據國(guó)家統一制定的财務(wù)制度和國(guó)際通行規則制定符合本集團實際的境外投資财務(wù)制度，督促所屬企業加強境外投資财務(wù)管理(lǐ)；

（二）建立健全集團境外投資内部審計監督制度；

（三）彙總形成集團年度境外投資财務(wù)情況；

（四）組織所屬企業開展境外投資績效評價工(gōng)作(zuò)，彙總形成集團境外投資年度績效評價報告；

（五）對所屬企業财務(wù)管理(lǐ)過程中(zhōng)違規決策、失職、渎職等導緻境外投資損失的，依法追究相關責任人員的責任。

各級人民(mín)政府有(yǒu)關部門和事業單位所監管企業，由該部門和事業單位履行上述職責。

第九條　各級人民(mín)政府财政部門（以下統稱主管财政機關）對國(guó)有(yǒu)企業境外投資履行以下财務(wù)管理(lǐ)職責：

（一）國(guó)務(wù)院财政部門負責制定境外投資财務(wù)管理(lǐ)制度和内部控制制度，主管财政機關負責組織實施；

（二）彙總國(guó)有(yǒu)企業境外投資年度财務(wù)情況，分(fēn)析監測境外投資财務(wù)運行狀況；

（三）本級人民(mín)政府授予的其他(tā)财務(wù)管理(lǐ)職責。

 

第三章　境外投資決策财務(wù)管理(lǐ)

 

第十條　國(guó)有(yǒu)企業應當按照《中(zhōng)共中(zhōng)央辦(bàn)公(gōng)廳 國(guó)務(wù)院辦(bàn)公(gōng)廳印發〈關于進一步推進國(guó)有(yǒu)企業貫徹落實“三重一大”決策制度的意見〉的通知》等有(yǒu)關要求，建立健全境外投資決策制度，明确決策規則、程序、主體(tǐ)、權限和責任等。

第十一條　國(guó)有(yǒu)企業以并購(gòu)、合營、參股方式進行境外投資，應當組建包括行業、财務(wù)、稅收、法律、國(guó)際政治等領域專家在内的團隊或者委托具(jù)有(yǒu)能(néng)力并與委托方無利害關系的中(zhōng)介機構開展盡職調查并形成書面報告。其中(zhōng)，财務(wù)盡職調查應當重點關注以下财務(wù)風險：

（一）目标企業（項目）所在國(guó)（地區(qū)）的宏觀經濟風險，包括經濟增長(cháng)前景、金融環境、外商(shāng)投資和稅收政策穩定性、物(wù)價波動等。

（二）目标企業（項目）存在的财務(wù)風險，包括收入和盈利大幅波動或不可(kě)持續、大額資産(chǎn)減值風險、或有(yǒu)負債、大額營運資金補充需求、高負債投資項目等。

第十二條　國(guó)有(yǒu)企業應當組織内部團隊或者委托具(jù)有(yǒu)能(néng)力并與委托方無利害關系的外部機構對境外投資開展财務(wù)可(kě)行性研究。

對投資規模較大或者對企業發展戰略具(jù)有(yǒu)重要意義的境外投資，國(guó)有(yǒu)企業應當分(fēn)别組織開展内部和外部财務(wù)可(kě)行性研究，并要求承擔可(kě)研的團隊和機構獨立出具(jù)書面報告；對投資标的的價值，應當依法委托具(jù)有(yǒu)能(néng)力的資産(chǎn)評估機構進行評估。

第十三條　國(guó)有(yǒu)企業開展财務(wù)可(kě)行性研究，應當結合企業發展戰略和财務(wù)戰略，對關鍵商(shāng)品價格、利率、彙率、稅率等因素變動影響境外投資企業（項目）盈利情況進行敏感性分(fēn)析，評估相關财務(wù)風險，并提出應對方案。

第十四條　國(guó)有(yǒu)企業内部決策機構應當在盡職調查、可(kě)行性研究等前期工(gōng)作(zuò)基礎上進行決策。

第十五條　國(guó)有(yǒu)企業内部決策機構履行決策職責，應當形成書面紀要，并由參與決策的全體(tǐ)成員簽名(míng)。内部決策機構組成人員在相關事項表決時表明異議或者提示重大風險的，應當在書面紀要中(zhōng)進行記錄。

第十六條　國(guó)有(yǒu)企業境外投資決策事項涉及内部決策機構組成人員個人或者其直系親屬、重大利害關系人利益的，相關人員應當主動申請回避。

 

第四章　境外投資運營财務(wù)管理(lǐ)

 

第十七條　國(guó)有(yǒu)企業應當将境外投資企業（項目）納入全面預算管理(lǐ)體(tǐ)系，明确年度預算目标，加強對其重大财務(wù)事項的預算控制。

第十八條　國(guó)有(yǒu)企業應當督促境外投資企業（項目）通過企業章程等符合境外國(guó)家（地區(qū)）法律法規規定的方式，界定重大财務(wù)事項範圍，明确财務(wù)授權審批和财務(wù)風險管控要求。

對投資規模較大或者對企業發展戰略具(jù)有(yǒu)重要意義的境外投資企業（項目），國(guó)有(yǒu)企業還應當事先在投資協議中(zhōng)作(zuò)出約定，向其選派具(jù)備相應資格的财務(wù)負責人或者财務(wù)人員，定期分(fēn)析财務(wù)狀況和經營成果，及時向國(guó)有(yǒu)企業報送财務(wù)信息，按規定報告重大财務(wù)事項；必要時，國(guó)有(yǒu)企業可(kě)以對境外投資企業（項目）進行專項審計。

第十九條　國(guó)有(yǒu)企業應當建立健全境外投資企業（項目）台賬，反映境外投資目的、投資金額、持股比例（控制權情況）、融資構成、所屬行業、關鍵資源或産(chǎn)能(néng)、重大财務(wù)事項等情況。

本辦(bàn)法所稱境外投資企業（項目）重大财務(wù)事項，包括但不限于合并、分(fēn)立、終止、清算，資本變更，重大融資，對外投資、對外擔保，重大資産(chǎn)處置，重大資産(chǎn)損失，利潤分(fēn)配，重大稅務(wù)事項，從事金融産(chǎn)品交易等高風險業務(wù)。

上述重大财務(wù)事項涉及資産(chǎn)評估的，應當按照《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)資産(chǎn)評估法》等有(yǒu)關規定執行，境外國(guó)家（地區(qū)）法律法規另有(yǒu)規定的除外。

第二十條　境外國(guó)家（地區(qū)）法律法規無禁止性規定的，國(guó)有(yǒu)企業應當對境外投資企業（項目）加強資金管控，有(yǒu)條件的可(kě)實行資金集中(zhōng)統一管理(lǐ)。

第二十一條　國(guó)有(yǒu)企業應當督促境外投資企業（項目）建立健全銀行賬戶管理(lǐ)制度。

國(guó)有(yǒu)企業應當掌握境外投資企業（項目）銀行賬戶設立、撤銷、重大異動等情況。

第二十二條　國(guó)有(yǒu)企業應當督促境外投資企業（項目）建立健全資金往來聯簽制度。

一般資金往來應當由境外投資企業（項目）經辦(bàn)人和經授權的管理(lǐ)人員簽字授權。重大資金往來應當由境外投資企業（項目）董事長(cháng)、總經理(lǐ)、财務(wù)負責人中(zhōng)的2人或多(duō)人簽字授權，且其中(zhōng)1人須為(wèi)财務(wù)負責人。

聯簽人之間不得存在直系親屬或者重大利害關系。

第二十三條　國(guó)有(yǒu)企業應當督促境外投資企業（項目）建立健全成本費用(yòng)管理(lǐ)制度，強化預算控制。

國(guó)有(yǒu)企業應當重點關注境外投資企業（項目）傭金、回扣、手續費、勞務(wù)費、提成、返利、進場費、業務(wù)獎勵等費用(yòng)的開支範圍、标準和報銷審批制度的合法合規性。

第二十四條　國(guó)有(yǒu)企業應當督促境外投資企業（項目）建立健全合法、合理(lǐ)的薪酬制度。

第二十五條　國(guó)有(yǒu)企業應當通過企業章程、投資協議、董事會決議等符合境外國(guó)家（地區(qū)）法律法規規定的方式，要求境外投資企業（項目）按時足額向其分(fēn)配股利（項目收益），并按照相關稅收法律規定申報納稅。

境内國(guó)有(yǒu)企業應收股利（項目收益）按照有(yǒu)關外彙管理(lǐ)規定要彙回境内的，應當及時彙回。

第二十六條　國(guó)有(yǒu)企業開展境外投資，應當按照有(yǒu)關外彙管理(lǐ)規定辦(bàn)理(lǐ)境外投資外彙登記，并辦(bàn)理(lǐ)境外投資購(gòu)付彙、外彙資金劃轉、結彙及存量權益登記等手續。

第二十七條　境外國(guó)家（地區(qū)）法律法規無禁止性規定的，國(guó)有(yǒu)企業應當将境外投資企業（項目）納入本企業财務(wù)管理(lǐ)信息化系統管理(lǐ)。

國(guó)有(yǒu)企業應當要求境外投資企業（項目）妥善保存各種憑證、賬簿、報表等會計資料，并定期歸檔。年度财務(wù)報告、審計報告、重大決策紀要以及其他(tā)重要的檔案應當永久保存，并以書面或電(diàn)子數據形式向境内國(guó)有(yǒu)企業報送備份，境外國(guó)家（地區(qū)）法律法規有(yǒu)禁止性規定的除外。不屬于永久保存的檔案應當按我國(guó)和境外國(guó)家（地區(qū)）存檔規定中(zhōng)較長(cháng)的期限保存。

 

第五章　境外投資财務(wù)監督

 

第二十八條　國(guó)有(yǒu)企業應當建立健全對境外投資的内部财務(wù)監督制度。

第二十九條　國(guó)有(yǒu)企業應當對連續3年累計虧損金額較大或者當年發生嚴重虧損等重大風險事件的境外投資企業（項目）進行實地監督檢查或者委托中(zhōng)介機構進行審計，并根據審計監督情況采取相應措施。

境外投資企業（項目）因投資回收期長(cháng)、僅承擔研發業務(wù)等合理(lǐ)原因出現上述虧損情形的，經國(guó)有(yǒu)企業内部決策機構批準，可(kě)以不進行實地監督檢查和審計。

第三十條　國(guó)有(yǒu)企業應當發揮内部審計作(zuò)用(yòng)，建立健全境外投資企業（項目）負責人離任審計和清算審計制度。

國(guó)有(yǒu)企業對境外投資企業（項目）負責人、财務(wù)負責人任職時間沒有(yǒu)明确要求且相關人員任職滿5年的，應當對境外投資企業（項目）财務(wù)管理(lǐ)情況進行實地監督檢查。

第三十一條　國(guó)有(yǒu)企業應當依法接受主管财政機關的财務(wù)監督檢查和國(guó)家審計機關的審計監督。

上述監督結果應當作(zuò)為(wèi)同級人民(mín)政府相關部門對國(guó)有(yǒu)企業境外投資開展管理(lǐ)的重要參考。

第三十二條　主管财政機關及其工(gōng)作(zuò)人員在财務(wù)監督檢查工(gōng)作(zuò)中(zhōng)，存在濫用(yòng)職權、玩忽職守、徇私舞弊或者洩露國(guó)家機密、企業商(shāng)業秘密的，按照《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)公(gōng)務(wù)員法》、《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)行政監察法》等國(guó)家有(yǒu)關規定追究相應責任；涉嫌犯罪的，移交司法機關處理(lǐ)。

第三十三條　國(guó)有(yǒu)企業集團公(gōng)司應當彙總形成本集團年度境外投資财務(wù)情況，于下一年度4月底前随集團年度财務(wù)報告一并報送主管财政機關。

第三十四條　主管财政機關建立國(guó)有(yǒu)企業境外投資财務(wù)報告數據庫，分(fēn)析監測境外投資财務(wù)運行狀況，制定完善相關政策措施。

 

第六章　境外投資績效評價

 

第三十五條　國(guó)有(yǒu)企業應當建立健全境外投資績效評價制度，定期對境外投資企業（項目）的管理(lǐ)水平和效益情況開展評價。

第三十六條　國(guó)有(yǒu)企業應當根據不同類型境外投資企業（項目）特點設置合理(lǐ)的評價指标體(tǐ)系。

第三十七條　國(guó)有(yǒu)企業對境外投資企業（項目）設立短期與中(zhōng)長(cháng)期相結合的績效評價周期。

對于符合國(guó)家戰略要求、投資周期長(cháng)的境外投資企業（項目），應當合理(lǐ)設定差異化的績效評價周期。

第三十八條　國(guó)有(yǒu)企業應當組織開展境外投資企業（項目）績效評價，形成績效評價報告。必要時可(kě)以委托資産(chǎn)評估等中(zhōng)介機構開展相關工(gōng)作(zuò)。

第三十九條　績效評價報告應當作(zuò)為(wèi)國(guó)有(yǒu)企業内部優化配置資源的重要依據。

對績效評價結果長(cháng)期不理(lǐ)想的境外投資企業（項目），國(guó)有(yǒu)企業應當通過關閉清算、轉讓股權等方式及時進行處置。

第四十條　國(guó)有(yǒu)企業集團公(gōng)司應當彙總形成本集團境外投資年度績效評價報告，單獨或者一并随集團年度财務(wù)報告報送主管财政機關。

第四十一條　國(guó)有(yǒu)企業集團境外投資年度績效評價報告應當綜合反映境外投資成效，可(kě)以作(zuò)為(wèi)同級人民(mín)政府相關部門評估“走出去”政策實施效果、制定完善相關政策、進行國(guó)有(yǒu)資本注資等行為(wèi)的重要參考。

 

第七章　附　　則

 

第四十二條　非國(guó)有(yǒu)企業開展境外投資可(kě)以參照本辦(bàn)法執行。

金融企業境外投資财務(wù)管理(lǐ)辦(bàn)法另行制定。

第四十三條　國(guó)有(yǒu)企業集團公(gōng)司應當依據本辦(bàn)法，建立健全符合本集團實際的境外投資财務(wù)管理(lǐ)制度體(tǐ)系，并加強境外投資财務(wù)管理(lǐ)人才内部培訓、内部選拔和外部聘用(yòng)管理(lǐ)。

第四十四條　本辦(bàn)法自2017年8月1日起實施。